Impuesto sobre Donaciones Impuesto sobre Donaciones

Índice

0. Instrucciones
1. ¿En qué Comunidad Autónoma se presenta la autoliquidación por el Impuesto sobre Donaciones y qué normativa se aplica?
2. ¿Dónde y cómo se presenta y paga el Impuesto sobre Donaciones?
3. ¿Quién está obligado a relacionarse a través de medios electrónicos con las Administraciones?
4. ¿Quién es el donante y quién es el donatario?
5. ¿Dónde deben presentar la autoliquidación y que normativa se aplica para los donatarios no residentes?
6. ¿Cuál es el plazo de prescripción del Impuesto?
7. ¿Cuál es el plazo para presentar la autoliquidación?
A. ¿Es necesaria cita previa?

Encuentre la pregunta en el índice lateral y haga clic para que se despliegue el contenido con la respuesta.

La presentación de la autoliquidación del impuesto sólo será válida si se realiza en la Comunidad Autónoma competente.

Atendiendo a las reglas contenidas en el artículo 32 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, existen los siguientes puntos de conexión:

  • En el caso de donación de bienes inmuebles, la autoliquidación del impuesto se debe presentar en la Comunidad Autónoma en la que radique el inmueble donado.
  • En el caso de donación de bienes muebles (metálico, vehículos, etc) la autoliquidación del impuesto se presentará en la Comunidad Autónoma dónde el donatario (el que recibe la donación), tenga su residencia habitual, definiéndose ésta conforme a lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

La presentación y pago del impuesto comprende dos operaciones:
A) Presentación de la autoliquidación. El obligado tributario puede optar por confeccionar y presentar los documentos y autoliquidaciones relativas a este Impuesto:

B) Pago, en el supuesto de que no solicite aplazamiento o fraccionamiento. Las formas disponibles para realizar pagos ante la Agencia Tributaria de Andalucía son las siguientes: 

1. Para pagar una autoliquidación: 

Si la autoliquidación se presenta de forma presencial puede pagar:  

  •  Previamente de forma presencial en una entidad colaboradora. 
  • En las Gerencias Provinciales u oficinas a cargo de los Registradores de la Propiedad: 
    • Con tarjeta de crédito o débito (sólo en Gerencias Provinciales y Unidad Tributaria de Jerez). 
    • Mediante cargo en cuenta abierta en alguna de las siguientes entidades: Abanca, Banco Santander, Bankinter, BBK Bank, CajaSur, BBVA, Banco de Sabadell, CaixaBank, Caja Rural de Baena, Caja Rural de Cañete Torres, Caja Rural de Adamuz Nuestra Madre del Sol, Caja Rural de Córdoba, Caja Rural de Granada, Caja Rural de Jaén, Caja Rural de Nueva Carteya, Caja Rural de Utrera, Caja Rural del Sur, Cajamar y Unicaja. En este caso el sujeto pasivo debe coincidir con el titular de la cuenta bancaria.  

    • Mediante la aportación del Número de Referencia Completo (NRC) emitido por las siguientes entidades: Banco Santander, Bankinter, BBVA, BBK Bank Cajasur, ABANCA, CaixaBank, Unicaja, Caja Rural de Utrera, Caja Rural de Granada, CajaMar, Caja Rural de Córdoba, Caja Rural de Jaén, Caja Rural de Bena, Caja Rural de Nueva Carteya, Caja Rural de Cañete Torres, Caja Rural Ntra. Madre del Sol y Caja Rural del Sol. El Número de Referencia Completo (NRC) puede obtenerse mediante el previo pago del importe de la autoliquidación en cualquiera de las entidades colaboradoras. 

 Si la autoliquidación se presenta de forma telemática puede pagar:  

  • Con tarjeta de crédito o débito VISA o Mastercard (solo en Gerencias Provinciales y Unidad Tributaria de Jerez). En este caso el pago se puede realizar con una tarjeta de titularidad distinta a la del sujeto pasivo. 
  • Mediante cargo en cuenta abierta en alguna de las siguientes entidades: Abanca, Banco Santander, Bankinter, BBK Bank, CajaSur, BBVA, Banco de Sabadell, CaixaBank, Caja Rural de Baena, Caja Rural de Cañete Torres, Caja Rural de Adamuz Nuestra Madre del Sol, Caja Rural de Córdoba, Caja Rural de Granada, Caja Rural de Jaén, Caja Rural de Nueva Carteya, Caja Rural de Utrera, Caja Rural del Sur, Cajamar y Unicaja.  En este caso el sujeto pasivo debe coincidir con el titular de la cuenta bancaria. 
  • Mediante la aportación del NR Cemitido por las siguientes entidades: Banco Santander, Bankinter, BBVA, BBK Bank Cajasur, ABANCA, CaixaBank, Unicaja, Caja Rural de Utrera, Caja Rural de Granada, CajaMar, Caja Rural de Córdoba, Caja Rural de Jaén, Caja Rural de Bena, Caja Rural de Nueva Carteya, Caja Rural de Cañete Torres, Caja Rural Ntra. Madre del Sol y Caja Rural del SolEl Número de Referencia Completo (NRC) puede obtenerse mediante el previo pago del importe de la autoliquidación en cualquiera de las entidades colaboradoras.  

2. Para pagar una liquidación tributaria: 

  • A través de la Plataforma telemática de pago y presentación de tributos. 

    Las entidades colaboradoras desde las que se pueden realizar pagos mediante cargo en cuenta desde la Plataforma de Pago y Presentación son las siguientes: Abanca, Banco Santander, Bankinter, BBK Bank, CajaSur, BBVA, Banco de Sabadell, CaixaBank, Caja Rural de Baena, Caja Rural de Cañete Torres, Caja Rural de Adamuz Nuestra Madre del Sol, Caja Rural de Córdoba, Caja Rural de Granada, Caja Rural de Jaén, Caja Rural de Nueva Carteya, Caja Rural de Utrera, Caja Rural del Sur, Cajamar y Unicaja.  

  • De forma presencial en cualquier Entidad Colaboradora de la Consejería de Hacienda y Financiación Europea de la Junta de Andalucía. 

    En las sucursales de las entidades colaboradoras para la gestión recaudadora de la Junta de Andalucía (Abanca, Banco Santander, Bankinter, BBK Bank, CajaSur, BBVA, CaixaBank, Caja Rural de Baena, Caja Rural de Cañete Torres, Caja Rural de Adamuz Nuestra Madre del Sol, Caja Rural de Córdoba, Caja Rural de Granada, Caja Rural de Jaén, Caja Rural de Nueva Carteya, Caja Rural de Utrera, Caja Rural del Sur, Cajamar y Unicaja) se puede pagar de las siguientes formas: 

  • Mediante dinero de curso legal. 
  • Mediante los medios de pago que cada una de las entidades ofrezca a los clientes que tengan cuenta abierta en ella. 
  • A través de la banca electrónica de las siguientes entidades que ofrecen dicho servicio a sus clientes: BBVA, Caixabank, Cajamar, Caja Rural de Granada y Unicaja. 

Aquí puede ver un vídeo explicativo sobre cómo presentar y pagar una autoliquidación.

A partir del 13 de marzo de 2020, se establece la obligación de relacionarse con la Agencia Tributaria de Andalucía a través de medios electrónicos para cualquier trámite, además de a las personas obligadas por lo establecido en el artículo 14.2 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas (en adelante Ley 39/2015) a:

  • Las personas físicas que, actuando en nombre de un tercero, estén incluidas en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, cuando actúen en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional.
  • Las personas físicas integradas en entidades, instituciones u organizaciones representativas de sectores o intereses sociales, laborales, empresariales o profesionales que, en el marco de la colaboración social regulada en el artículo 92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, hayan celebrado el correspondiente convenio.

El mencionado artículo 14.2 de la Ley 39/2015 establece la obligación de relacionarse por medios electrónicos con las administraciones públicas los siguientes sujetos:
a) Las personas jurídicas.
b) Las entidades sin personalidad jurídica.
c) Quienes ejerzan una actividad profesional para la que se requiera colegiación obligatoria, para los trámites y actuaciones que realicen con las Administraciones Públicas en ejercicio de dicha actividad profesional. En todo caso, dentro de este colectivo se entenderán incluidos los notarios y registradores de la propiedad y mercantiles.
d)Quienes representen a un interesado que esté obligado a relacionarse electrónicamente con la Administración.

La donación y las demás transmisiones lucrativas "inter vivos" la realiza el donante a favor del donatario.

La normativa del impuesto señala como sujeto pasivo del Impuesto sobre Donaciones el favorecido por ellas, es decir, el donatario que deberá ser una persona física, ya que dicha normativa excluye expresamente de tributar por este Impuesto a las personas jurídicas que se someterán en todo caso al Impuesto sobre Sociedades.

 

 

La normativa del impuesto obliga a los sujetos pasivos por obligación real (caso de no residentes en España) a designar una persona con residencia en España para que les represente ante la Administración tributaria en relación con sus obligaciones por este Impuesto.

En el siguiente cuadro se señala, en función del lugar de residencia del donatario, así como de la ubicación de los bienes, donde deben presentar la autoliquidación y la normativa de aplicación.

Cuadro lugar de presentación y normativa aplicable
DONATARIO
(Sujeto Pasivo)
TIPO DE BIEN COMPETENCIA NORMATIVA
RESIDENTE INMUEBLE EN
ESPAÑA
Comunidad
Autónoma donde
radique el inmueble
Comunidad Autónoma de  situación del inmueble
RESIDENTE DEMÁS BIENES O
DERECHOS EN
ESPAÑA
Comunidad
Autónoma de
residencia
Comunidad Autónoma de residencia
RESIDENTE INMUEBLE NO
RADICADO EN
ESPAÑA
ESTATAL Opción: ESTATAL
Comunidad Autónoma de residencia
NO RESIDENTE BIEN INMUEBLE
RADICADO EN
ESPAÑA
ESTATAL Opción: ESTATAL
Comunidad Autónoma de situación del inmueble
NO RESIDENTE DEMÁS BIENES Y
DERECHOS EN
ESPAÑA
ESTATAL Opción: ESTATAL
Comunidad Autónoma en dónde
hayan estado situados los bienes y derechos un mayor número de días en el período de los 5 años anteriores

 

El plazo de prescripción de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación es de cuatro años.

El plazo comenzará a contarse, con carácter general y salvo interrupciones de la misma, desde el día siguiente a aquel en que finalice el plazo reglamentario para presentar la correspondiente autoliquidación.

Para hechos imponibles devengados a partir del día 1 de enero de 2022 en Andalucía el plazo de presentación es de dos meses, a contar desde el día siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato.

Para hechos imponibles devengados con anterioridad al día 1 de enero de 2022 el plazo es de treinta días hábiles, a contar desde el siguiente a aquel en que se cause el acto o contrato. No cabe solicitud de prórroga en la liquidación del Impuesto sobre Donaciones.

Es necesario solicitar cita previa para: 

  • Presentación de los documentos y autoliquidaciones.
  • Información.
  • Confección de modelos tributarios que presta la Agencia Tributaria de Andalucía por vía telefónica.
  • Resto de servicios.

Dicha cita se puede solicitar y cancelar a través de: 

1. La web de la Agencia Tributaria de Andalucía.

2. En el Centro de Información y Atención Tributaria.

3. Por teléfono llamando al número 954 544 350